《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免两层交税和避免偷漏税的协议》
2016-06-28 09:50:55   来历:我国交易服务指南网
内容摘要
本协议也适用于本协议签定之日后添加或许替代第一款所列税种的相同或许本质相似的税收。缔约国两边主管当局应将各自税法所作的本质变化,在其变化后的恰当时刻内告知对方。

中华人民共和国政府和日本国政府,乐意订立关于对所得避免两层交税和避免偷漏税的协议,达到协议如下: 

    第一条 人的规模
    本协议适用于缔约国一方或许一起为两边居民的人。
 
    第二条 税种规模
    一、本协议适用于下列税种:
    (一)在中华人民共和国:
    1. 个人所得税;
    2. 中外合资运营企业所得税;
    3. 外国企业所得税;
    4. 当地所得税。
    (以下简称“我国税收”)
    (二)在日本国:
    1. 所得税;
    2. 法人税;
    3. 居民税。
    (以下简称“日本国税收”)
    二、本协议也适用于本协议签定之日后添加或许替代第一款所列税种的相同或许本质相似的税收。缔约国两边主管当局应将各自税法所作的本质变化,在其变化后的恰当时刻内告知对方。 

   第三条 一般界说
    一、在本协议中,除上下文还有解说的以外:
    (一)“中华人民共和国”一语用于地舆概念时,是指有用行使有关我国税收法令的一切中华人民共和国疆域,包含领海,以及依据国际法,中华人民共和国有管辖权和有用行使有关我国税收法令的一切领海以外的区域,包含海底和底土;
    (二)“日本国”一语用于地舆概念时,是指有用行使有关日本国税收法令的一切日本国疆域,包含领海,以及依据国际法,日本国有管辖权和有用行使有关日本国税收法令的一切领海以外的区域,包含海底和底土;
    (三)“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语,依照上下文,是指中华人民共和国或许日本国;
    (四)“税收”一语,依照上下文,是指我国税收或许日本国税收;
    (五)“人”一语包含个人、公司和其他集体;
    (六)“公司”一语是指法人集体或许在税收上视同法人集体的实体;
    (七)“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语,别离指缔约国一方居民运营的企业和缔约国另一方居民运营的企业; 
   (八)“国民”一语是指一切具有缔约国任何一方国籍的个人和一切依照该缔约国法令树立或许安排的法人,以及一切在该缔约国税收上,视同依照该缔约国法令树立或许安排成法人的非法人集体; 
   (九) “国际运送”一语是指缔约国一方企业以船只或飞机运营的运送,不包含仅在缔约国另一方各地之间以船只或飞机运营的运送;
    (十)“主管当局”一语,在中华人民共和国方面是指财务部或其授权的代表;在日本国方面是指大藏大臣或其授权的代表。
    二、缔约国一方在施行本协议时,关于未经本协议清晰界说的用语,除上下文还有解说的以外,应当具有适用于本协议的该缔约国有关税法所规矩的意义。 

    第四条 居民
    一、在本协议中,“缔约国一方居民”一语是指依照该缔约国法令,因为居处、居所、总组织或许首要办事处地点地,或其他相似的规范,在该缔约国负有交税责任的人。
    二、因为第一款的规矩,一起为缔约国两边居民的个人,缔约国两边主管当局应当经过协议,承认该人为本协议中缔约国一方的居民。
    三、因为第一款的规矩,除个人外,一起为缔约国两边居民的人,应以为是其总组织或许首要办事处地点缔约国的居民。
  
    第五条 常设组织
    一、在本协议中,“常设组织”一语是指企业进行悉数或部分运营的固定场所。
    二、“常设组织”一语特别包含:
    (一)办理场所;
    (二)分支组织;
    (三)办事处;
    (四)工厂;
    (五)作业场所;
    (六)矿场、油井或气井、采石场或许其他挖掘自然资源的场所。
    三、修建工地,修建、装置或装置工程,或许与其有关的监督办理活动,仅以接连超越六个月的为常设组织。
    四、虽有第一款至第三款的规矩,“常设组织”一语应以为不包含:
    (一)专为贮存、陈设或许交给本企业货品或许产品的意图而运用的设备;
    (二)专为贮存、陈设或许交给的意图而保存本企业货品或许产品的库存;
    (三)专为另一企业加工的意图而保存本企业货品或许产品的库存;
    (四)专为本企业收购货品或许产品,或许搜集情报的意图所设的固定运营场所;
    (五)专为本企业进行其他预备性或辅助性活动的意图所设的固定运营场所。
    五、缔约国一方企业经过雇员或其别人员在缔约国另一方供给的咨询劳务,除适用第七款规矩的独立署理人以外,这些活动(为同一个项目或两个及两个以上相关联的项目)在任何12 个月中接连或累计超越六个月的,应以为在该缔约国另一方设有常设组织。
    六、虽有第一款和第二款的规矩,除适用第七款规矩的独立署理人以外,当一个人在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动,假设契合下述条件之一的,这个人为该企业进行的任何活动,应以为该企业在该缔约国一方设有常设组织:
    (一)这个人在该缔约国一方有权并常常行使这种权力代表该企业签定合同。除非这个人的活动仅限于第四款的规矩,即便是经过固定运营场所进行活动,依照第四款规矩,不该以为该固定运营场所是常设组织;   
    (二)这个人在该缔约国一方悉数或许简直悉数代表该企业,或许为该企业以及该企业操控或被操控的其他企业常常承受订货单。
    七、缔约国一方企业仅经过按常规运营自身事务的经纪人、一般佣钱署理人或许任何其它独立署理人在缔约国另一方进行运营,不该以为在该缔约国另一方设有常设组织。
    八、缔约国一方居民公司,操控或被操控于缔约国另一方居民公司或许在该缔约国另一方进行运营的公司(不管是否经过常设组织),此项现实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设组织。 

    第六条 不动产所得
    一、缔约国一方居民从坐落缔约国另一方的不动产获得的所得,能够在该缔约国另一方交税。
    二、“不动产”一语应当具有工业地点地的缔约国的法令所规矩的意义。该用语在任何状况下应包含附归于不动产的工业,农业和林业所运用的家畜和设备,一般法令规矩的适用于地产的权力,不动产的用益权以及因为挖掘或有权挖掘矿产、水源和其他自然资源获得的不固定或固定收入的权力。船只和飞机不该视为不动产。
    三、第一款的规矩适用于从直接运用、租借或许任何其他方法运用不动产获得的所得。
    四、第一款和第三款的规矩也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。 

    第七条 运营赢利
    一、缔约国一方企业的赢利应仅在该缔约国交税,但该企业经过设在缔约国另一方常设组织在该缔约国另一方进行运营的在外。假设该企业经过设在该缔约国另一方的常设组织在该缔约国另一方进行运营,其赢利能够在该缔约国另一方交税,但应仅以归于该常设组织的赢利为限。
    二、从归于第三款的规矩,缔约国一方企业经过设在缔约国另一方的常设组织在该缔约国另一方进行运营,应将该常设组织视同在相同或相似状况下从事相同或相似活动的独立分设企业,并同该常设组织所从属的企业彻底独立处理,该常设组织在缔约国各方或许得到的赢利应归于该常设组织。
    三、承认常设组织的赢利时,应当答应扣除其进行运营发作的各项费用,包含行政和一般办理费用,不管其发作于该常设组织地点国或许其他任何当地。
    四、假设缔约国一方习气于以企业总赢利按必定份额分配给所属各单位的方法来承认常设组织的赢利,则第二款并不阻碍该缔约国按这种习气分配方法承认其应税的赢利。可是,选用的分配方法所得到的成果,应与本条所规矩的准则共同。
    五、不该仅因为常设组织为企业收购货品或产品,将赢利归归于该常设组织。
    六、在第一款至第五款中,除有恰当的和充沛的理由需求变化外,每年应选用相同的方法承认归于常设组织的赢利。
    七、赢利中假设包含本协议其他各条独自规矩的所得项目时,本条规矩不该影响其他各条的规矩。
 
    第八条 海运和空运
    一、缔约国一方企业以船只或飞机运营国际运送获得的赢利,应仅在该缔约国交税。
    二、缔约国一方企业以船只或飞机运营国际运送,该企业假设是中华人民共和国的企业,在日本国革除工作税;该企业假设是日本国的企业,在中华人民共和国革除相似日本国工作税的税收。
    三、第一款和第二款的规矩也适用于参加合伙运营、联合运营或许参加国际运营组织获得的赢利。 

    第九条 联属企业
    一、缔约国一方企业直接或许直接参加缔约国另一方企业的办理、操控或本钱,或许
    二、同一人直接或许直接参加缔约国一方企业和缔约国另一方企业的办理、操控或本钱。
    在上述任何一种状况下,两个企业之间的商业或财务联络不同于独立企业之间的联络,因而,本应由其间一个企业获得,但因为这些状况而没有获得的赢利,能够计入该企业的赢利,并据以交税。 

    第十条 股息
    一、缔约国一方居民公司支交给缔约国另一方居民的股息,能够在该缔约国另一方交税。
    二、可是,这些股息也能够依照支付股息的公司是其居民的缔约国的法令,在该缔约国交税。可是,假设收款人是该股息受益人,则所交税款不该超越该股息总额的百分之十。本款规矩,不该影响对该公司支付股息前的赢利所征收的公司赢利税。
    三、本条“股息”一语是指从股份或许非债款联络共享赢利的权力获得的所得,以及依照分配赢利的公司是其居民的缔约国税法,视同股份所得相同交税的其他公司权力获得的所得。
    四、如股息受益人是缔约国一方居民,在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方,经过设在该缔约国另一方的常设组织进行运营或许经过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务,据以支付该股息的股份或其他公司权力与该常设组织或固定基地有实践联络的,不适用第一款和第二款的规矩。在这种状况下,应视具体状况适用第七条或第十四条的规矩。
    五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方获得赢利或所得,该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支交给该缔约国另一方居民的股息或许据以支付股息的股份或其他公司权力与设在该缔约国另一方的常设组织或固定基地有实践联络的在外。关于该公司的未分配的赢利,即便支付的股息或未分配的赢利悉数或部分是发作于该缔约国另一方的赢利或所得,该缔约国另一方也不得交税。 

    第十一条 利息
    一、发作于缔约国一方而支交给缔约国另一方居民的利息,能够在该缔约国另一方交税。
    二、可是,这些利息也能够在该利息发作的缔约国,依照该缔约国的法令交税。可是,假设收款人是该利息受益人,则所交税款不该超越利息总额的10%.
    三、虽有第二款的规矩,发作在缔约国一方而为缔约国另一方政府、当地当局及其间央银行或许彻底为其政府一切的金融组织获得的利息;或许为该缔约国另一方居民获得的利息,其债款是由该缔约国另一方政府、当地当局及其间央银行或许彻底为其政府一切的金融组织直接供给资金的,应在该缔约国一方免税。
    四、本条“利息”一语是指从各种债款获得的所得,不管其有无典当担保或许是否有权共享债款人的赢利;特别是从公债、债券或许信誉债券获得的所得,包含其溢价和奖金。
    五、假设利息受益人是缔约国一方居民,在该利息发作的缔约国另一方,经过设在该缔约国另一方的常设组织进行运营或许经过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务,据以支付该利息的债款与该常设组织或许固定基地有实践联络的,不适用第一款、第二款和第三款的规矩。在这种状况下,应视具体状况适用第七条或第十四条的规矩。
    六、假设支付利息的人为缔约国一方政府、当地当局或该缔约国居民,应以为该利息发作在该缔约国。可是,当支付利息的人不管是否为缔约国一方居民,在缔约国一方设有常设组织或许固定基地,支付该利息的债款与该常设组织或许固定基地有联络,并由其担负这种利息,上述利息应以为发作于该常设组织或固定基地地点缔约国。
    七、因为支付利息的人与受益人之间或许他们与其别人之间的特殊联络,就有关债款支付的利息数额超出支付人与受益人没有上述联络所能赞同的数额时,本条规矩应仅适用于后来提及的数额。在这种状况下,对该支付金钱的超出部分,仍应按各缔约国的法令交税,但应对本协议其他规矩予以恰当留意。
 
    第十二条 特许权运用费
    一、发作于缔约国一方而支交给缔约国另一方居民的特许权运用费,能够在该缔约国另一方交税。
    二、可是,这些特许权运用费也能够在其发作的缔约国,依照该缔约国的法令交税。可是,假设收款人是该特许权运用费受益人,则所交税款不该超越特许权运用费总额的10%。
    三、本条“特许权运用费”一语是指运用或有权运用文学、艺术或科学著作,包含电影影片,无线电或电视播送运用的胶片、磁带的版权,专利、商标、规划、模型、图纸、隐秘配方或隐秘程序所支付的作为酬劳的各种金钱,也包含运用或有权运用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经历的情报所支付的作为酬劳的各种金钱。
    四、假设特许权运用费受益人是缔约国一方居民,在该特许权运用费发作的缔约国另一方,经过设在该缔约国另一方的常设组织进行运营或许经过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务,据以支付该特许权运用费的权力或工业与该常设组织或固定基地有实践联络的,不适用第一款和第二款的规矩。在这种状况下,应视具体状况适用第七条或第十四条的规矩。
    五、假设支付特许权运用费的人是缔约国一方政府、当地当局或该缔约国居民,应以为该特许权运用费发作在该缔约国。可是,当支付特许权运用费的人不管是否为缔约国一方居民,在缔约国一方设有常设组织或许固定基地,支付该特许权运用费的责任与该常设组织或许固定基地有联络,并由其担负这种特许权运用费,上述特许权运用费应以为发作于该常设组织或许固定基地地点缔约国。
    六、因为支付特许权运用费的人与受益人之间或他们与其别人之间的特殊联络,就有关运用、权力或情报支付的特许权运用费数额超出支付人与受益人没有上述联络所能赞同的数额时,本条规矩应仅适用于后来提及的数额。在这种状况下,对该支付金钱的超出部分,仍应按各缔约国的法令交税,但应对本协议其他规矩予以恰当留意。 

    第十三条 工业收益
    一、缔约国一方居民出让第六条所述坐落缔约国另一方的不动产获得的收益,能够在该缔约国另一方交税。
    二、出让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设组织运营工业部分的不动产以外的工业,或许缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的不动产以外的工业获得的收益,包含出让该常设组织(独自或许伴随整个企业)或许该固定基地获得的收益,能够在该缔约国另一方交税。
    三、缔约国一方居民出让从事国际运送的船只或飞机,或许出让归于运营上述船只、飞机的不动产以外的工业获得的收益,应仅在该缔约国一方交税。
    四、缔约国一方居民出让第一款至第三款所述工业以外的其他工业获得的收益,发作于缔约国另一方的,能够在该缔约国另一方交税。
 
    第十四条 独立个人劳务
    一、缔约国一方居民因为专业性劳务或许其他独立性活动获得的所得,应仅在该缔约国交税,除非该居民在缔约国另一方为从事上述活动的意图设有常常运用的固定基地,或许在该缔约国另一方有关历年中接连或累计逗留超越183天。假设该居民具有上述固定基地或在该缔约国另一方接连或累计逗留上述日期,其所得能够在该缔约国另一方交税,但仅限归归于该固定基地的所得,或许在该缔约国另一方上述接连或累计期间获得的所得。
    二、“专业性劳务”一语特别包含独立的科学、文学、艺术、教育或教育活动,以及医师、律师、工程师、修建师、牙医师和会计师的独立活动。 

    第十五条 非独立个人劳务
    一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规矩以外,缔约国一方居民因受雇获得的薪水、薪酬和其他相似酬劳,除在缔约国另一方受雇的以外,应仅在该缔约国一方交税。在缔约国另一方受雇获得的酬劳,能够在该缔约国另一方交税。
    二、虽有第一款的规矩,缔约国一方居民在缔约国另一方受雇获得的酬劳,一起具有以下三个条件的,应仅在该缔约国一方交税:
    (一)收款人在有关历年中在该缔约国另一方逗留接连或累计不超越183天;
    (二)该项酬劳由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付;
    (三)该项酬劳不是由雇主设在该缔约国另一方的常设组织或固定基地所担负。
    三、虽有第一款和第二款的规矩,受雇于缔约国一方企业运营国际运送的船只或飞机而获得的酬劳,能够在该缔约国交税。 

    第十六条 董事费
    缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员获得的董事费和其他相似金钱,能够在该缔约国另一方交税。 

    第十七条 艺术家和运动员
    一、虽有第十四条和第十五条的规矩,缔约国一方居民的个人,作为表演家,如戏曲、电影、播送或电视艺术家、音乐家或许作为运动员,在缔约国另一方从事其个人活动获得的所得,能够在该缔约国另一方交税。
    可是,假设该缔约国一方居民的个人依照缔约国两边政府赞同的文化交流的特别方案从事这些活动,该项所得在该缔约国另一方应予免税。
    二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规矩,表演家或运动员在缔约国一方,从事其个人活动获得的所得,并非归属表演家或许运动员自己,而是归归于缔约国另一方居民的其别人,能够在该缔约国一方交税。 可是,假设这些活动是按缔约国两边政府赞同的文化交流的特别方案从事的,该项所得在该缔约国一方应予免税。 

    第十八条 退休金
    除适用第十九条第二款的规矩以外,因曾经的雇佣联络支交给缔约国一方居民的退休金和其他相似酬劳,应仅在该缔约国一方交税。 

    第十九条 政府服务
    一、(一)缔约国一方政府或当地当局对实行政府责任向其供给服务的个人支付退休金以外的酬劳,应仅在该缔约国一方交税。
    (二)可是,假设该项服务是在缔约国另一方供给,而且供给服务的个人是该缔约国另一方居民,而且该居民:
    1. 是该缔约国国民;或许
    2. 不是只是因为供给该项服务,而成为该缔约国的居民,该项酬劳,应仅在该缔约国另一方交税。
    二、(一)缔约国一方政府或当地当局支付的或许从其树立的基金中对向其供给服务的个人支付的退休金,应仅在该缔约国一方交税。
    (二)可是,假设供给服务的个人是缔约国另一方居民,而且是其国民的,该项退休金应仅在该缔约国另一方交税。
    三、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规矩,应适用于向缔约国一方政府或当地当局举行的工作供给服务获得的酬劳和退休金。 

    第二十条 教师和研讨人员
    任何个人是、或许在直接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民,首要因为在该缔约国一方的大学、学院、校园或其他公认的教育组织从事教育、讲学或研讨的意图暂时逗留在该缔约国一方,从其第一次抵达之日起逗留时刻不超越三年的,该缔约国一方应对其因为教育、讲学或研讨获得的酬劳,免予交税。
 
    第二十一条 学生和实习人员
    学生、企业学徒或实习生是、或许在直接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民,仅因为承受教育、训练或许获取特别的技能经历的意图,逗留在该缔约国一方,其为了保持日子、承受教育或训练的意图收到的金钱或所得,该缔约国一方应免予交税。 

    第二十二条 其他所得
    一、缔约国一方居民在缔约国另一方获得的各项所得,凡本协议上述各条未作规矩的,能够在该缔约国另一方交税。
    二、可是,缔约国一方居民获得的各项所得,凡本协议上述各条未作规矩的,除第一款所述的以外,应仅在该缔约国交税。
    三、第六条第二款所规矩的不动产所得以外的其他所得,假设所得收款人为缔约国一方居民,经过设在缔约国另一方的常设组织在该缔约国另一方进行运营,或许经过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务,据以支付所得的权力或工业与该常设组织或固定基地有实践联络的,不适用第一款和第二款的规矩。在这种状况下,应视具体状况别离适用第七条或第十四条的规矩。 

    第二十三条 消除两层交税
    一、在中华人民共和国,消除两层交税如下:
    (一)中华人民共和国居民从日本国获得的所得,依照本协议规矩对该项所得交纳的日本国税收数额,应答应在对该居民征收的我国税收中抵免。可是,抵免额不该超越对该项所得依照中华人民共和国税法和规章核算的相应我国税收数额。
    (二)从日本国获得的所得是日本国居民公司支交给中华人民共和国居民公司的股息,一起该中华人民共和国居民公司具有支付股息公司股份不少于10%的,该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得交纳的日本国税收。
    二、从归于在日本国以外的国家交纳的税收在日本国税收中抵免的日本国有关法令:
    (一)日本国居民从中华人民共和国获得的所得,依照本协议规矩,该项所得能够在中华人民共和国交税。关于该项所得交纳的我国税收数额,应答应在对该居民征收的日本国税收中抵免。可是,抵免额不该超越对该项所得征收的相应日本国税收部分。
    (二)假设从中华人民共和国获得的所得是中华人民共和国居民公司支交给日本国居民公司的股息,一起该日本国居民公司具有支付股息公司选举权股份或许该公司发行的总股票不少于25%的,该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得交纳的我国税收。
    三、在第二款第一项所述的抵免中,下列我国税收应视为现已支付:
    (一)在第十条第二款规矩适用的股息的状况下,中华人民共和国的合资运营企业支付股息,按10%的税率,其他股息,按20%的税率;
    (二)在第十一条第二款规矩适用的利息的状况下,按10%的税率;
    (三)在第十二条第二款规矩适用的特许权运用费的状况下,按20%的税率。
    四、在第二款所述的抵免中,“交纳的我国税收”一语应视为包含假设没有按以下规矩给予免税、减税或许退税而或许交纳的我国税收数额:
    (一)《中华人民共和国中外合资运营企业所得税法》第五条、第六条和《中华人民共和国中外合资运营企业所得税法施行细则》第三条的规矩;
    (二)《中华人民共和国外国企业所得税法》第四条和第五条的规矩;
    (三)本协议签定之日后,中华人民共和国为促进经济开展,在中华人民共和国法令中采纳的任何相似的特别鼓舞方法,经缔约国两边政府赞同的。 

    第二十四条 无差别待遇
    一、缔约国一方国民在缔约国另一方担负的税收或许有关条件,不该与该缔约国另一方国民在相同状况下,担负或或许担负的税收或许有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规矩,本款规矩也适用于不是缔约国一方或许两边居民的人。
    二、缔约国一方企业在缔约国另一方的常设组织税收担负,不该高于缔约国另一方对其本国进行相同活动的企业。
    三、除适用第九条、第十一条第七款或第十二条第六款规矩外,缔约国一方企业支交给缔约国另一方居民的利息、特许权运用费和其他金钱,在承认该企业应交税赢利时,应与在相同状况下支交给该缔约国一方居民相同予以扣除。
    四、缔约国一方企业的本钱悉数或部分,直接或直接为缔约国另一方一个或更多居民具有或操控,该企业在该缔约国一方担负的税收或许有关条件,不该与该缔约国一方其他同类企业的担负或或许担负的税收或许有关条件不同或比其更重。
    五、本条不该理解为缔约国一方依据法令在税收上仅给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减税,也有必要给缔约国另一方居民。
 
    第二十五条 洽谈程序
    一、当一个人以为,缔约国一方或许两边的方法,导致或将导致对其不契合本协议规矩的交税时,能够不考虑各缔约国国内法令的弥补方法,将案情提交自己为其居民的缔约国主管当局;或许假设其案情归于第二十四条第一款,能够提交自己为其国民的缔约国主管当局。该项案情有必要在不契合本协议规矩的交税方法第一次告知之日起,三年内提出。
    二、上述主管当局假设以为所提定见合理,又不能单方面圆满处理时,应设法同缔约国另一方主管当局彼此洽谈处理,以避免不契合本协议规矩的交税。达到的协议应予履行,而不受各缔约国国内法令的时刻约束。
    三、缔约国两边主管当局应经过协议设法处理在解说或施行本协议时发作的困难或疑义,也能够对本协议未作规矩的消除两层交税问题进行洽谈。
    四、缔约国两边主管当局为达到第二款和第三款的协议,能够彼此直接联络。为有助于达到协议,两边主管当局能够进行谈判,口头交流定见。 

    第二十六条 情报交流
    一、缔约国两边主管当局应交流为施行本协议的规矩所需求的情报,缔约国两边与本协议有关税种的国内法令(以依据这些法令交税与本协议不相冲突为限)的情报和避免偷漏税的情报。情报交流不受第一条的约束。所交流的情报应作密件处理,仅应奉告与本协议所含税种有关的查定、征收或判决上诉的有关人员或主管当局(包含法院)。
    二、第一款的规矩在任何状况下,不该被理解为缔约国一方有以下责任:
    (一)采纳与该缔约国或缔约国另一方法令和行政常规相违背的行政方法;
    (二)供给依照该缔约国或缔约国另一方法令或正常行政途径不能得到的情报;
    (三)供给走漏任何交易、运营、工业、商业、专业隐秘、交易进程的情报或许走漏会违背公共秩序的情报。
 
    第二十七条 对减税、免税和其他扣除的阐明
    本协议不该解说为以任何方法约束缔约国一方依据该缔约国法令或缔约国两边政府间的协议,现已给予或往后或许给予缔约国另一方国民或居民的免税、减税或其他扣除。 

    第二十八条 交际代表和领事官员
    本协议应不影响按国际法一般规矩或特别协议规矩的交际代表或领事官员的财务特权。
 
    第二十九条 收效
    一、本协议在缔约国两边交流交际照会承认已实行为本协议收效所必需的各自的法令程序之日起的第30天开端收效。
    二、本协议应有用:
    (一)在中华人民共和国:
    1. 对在本协议收效后的次年1 月1 日或今后开端的交税年度中获得的所得。
    2. 对在本协议收效后的次年1月1日或今后开端的交税年度中征收的第八条第二款所述相似日本国工作税的税收。
    (二)在日本国:
    对在本协议收效后的次年1月1日或今后开端的交税年度中获得的所得。 

    第三十条 停止
    本协议应长期有用。但缔约国任何一方能够在本协议收效之日起五年后任何历年6 月30 日或曾经,经过交际途径书面告知对方停止本协议。
    在这种状况下,本协议应失效:
    (一)在中华人民共和国:
    1. 对停止告知宣布后的次年1 月1 日或今后开端的交税年度中获得的所得。
    2. 对停止告知宣布后的次年1 月1 日或今后开端的交税年度中征收的第八条第二款所述的相似日本国工作税的税收。
    (二)在日本国:
    对停止告知宣布后的次年1月1日或今后开端的交税年度中获得的所得。 

    下列代表,经各自政府正式授权,已在本协议上签字为证。

    本协议于1983 年9 月6 日在北京签定,一式两份,每份都用中文、日文和英文写成,三种文本具有平等效能。如在解说上遇有不合,应以英文本为准。 

    中华人民共和国政府
    代 表 吴学谦
    日本国政府
    代 表 安倍晋太郎